NIE-2.d.iii-001 Introducción a la Tributación Internacional

El curso “Introducción a la Tributación Internacional” introduce al estudiante en el análisis de los aspectos tributarios que surgen cuando personas, empresas y organizaciones realizan operaciones en más de una jurisdicción. Está alineado con la NIE-2.d.iii-001 de IFAC, cuyo resultado de aprendizaje es analizar los problemas tributarios asociados con transacciones internacionales no complejas.

A lo largo del curso, se estudian conceptos básicos como residencia fiscal, fuente de ingresos, establecimiento permanente, doble imposición, tratados fiscales, crédito fiscal extranjero, paraísos fiscales, BEPS, transparencia fiscal, sustancia económica y reporte país por país. También se analizan los principios aplicables a la tributación de personas y empresas, los desafíos de cumplimiento en múltiples jurisdicciones, los mecanismos para evitar la doble imposición, los precios de transferencia, la planificación fiscal internacional, las iniciativas BEPS, los riesgos de planificación fiscal agresiva y la importancia de la tasa efectiva de impuestos. Al finalizar, los estudiantes estarán en capacidad de identificar problemas tributarios internacionales básicos, reconocer riesgos de doble imposición, comprender el papel de los tratados fiscales y aplicar criterios iniciales para analizar operaciones transfronterizas.

¿Qué aprenderás?

• El concepto de tributación internacional y su relación con operaciones realizadas entre distintas jurisdicciones fiscales.
• Los conceptos básicos de establecimiento permanente, precios de transferencia, doble imposición, BEPS y tratados de doble imposición.
• El crédito fiscal extranjero como mecanismo para reducir impuestos adeudados en el país de residencia fiscal.
• La diferencia entre evasión fiscal y elusión fiscal en un contexto internacional.
• El concepto de jurisdicciones de baja tributación y paraísos fiscales.
• La sustancia económica como requisito para demostrar presencia económica genuina en una jurisdicción.
• Los acuerdos de precios anticipados —APA— y su función en transacciones futuras entre partes relacionadas.
• El papel de la OCDE en tributación internacional, precios de transferencia y desarrollo de modelos de convenio tributario.
• El concepto de GATCA o Acuerdo Global de Cumplimiento Tributario como mecanismo de intercambio automático de información financiera.
• El modelo de convenio tributario de la OCDE como base para negociar tratados fiscales bilaterales.
• La estructuración de inversiones como forma de organizar inversiones y estructuras corporativas con eficiencia fiscal.
• Las normas antiabuso como reglas orientadas a prevenir el uso de lagunas legales para reducir la carga tributaria.
• La residencia fiscal como criterio para determinar dónde un individuo o entidad está sujeto a impuestos.
• La transparencia fiscal como principio de divulgación completa de información relevante ante autoridades fiscales.
• El informe país por país como requisito de reporte para multinacionales.
• La historia y evolución de la tributación internacional desde la era preindustrial hasta los acuerdos multilaterales modernos.
• El papel de la Liga de las Naciones en los primeros modelos de convenios tributarios.
• La importancia del Modelo de Convenio Tributario de la OCDE desde 1963.
• El proyecto BEPS de la OCDE/G20 y sus objetivos frente a la planificación fiscal agresiva.
• Los principales organismos promotores de la tributación internacional, como OCDE, Grupo del Banco Mundial, Fondo Monetario Internacional, Naciones Unidas, Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales y Organización Mundial del Comercio.
• Los principios clave en la tributación internacional de personas: residencia fiscal, fuente de ingresos, nacionalidad, territorialidad, doble imposición, no discriminación, transparencia e intercambio de información.
• Los desafíos tributarios de las personas en operaciones internacionales, como doble imposición, residencia fiscal, obligaciones en múltiples jurisdicciones, transparencia, cambios legislativos, riesgos de cumplimiento y costos administrativos.
• Las estrategias de gestión y mitigación para personas, como determinación cuidadosa de residencia fiscal, uso de tratados, planificación de ingresos y activos, optimización de inversiones extranjeras, cumplimiento, preparación ante controversias y asesoría especializada.
• Las normas generales para la tributación de personas no residentes.
• La tributación basada en la fuente de ingresos para personas no residentes.
• La retención de impuestos en la fuente sobre ingresos pagados a no residentes.
• Las obligaciones de declaración de impuestos para personas no residentes.
• Las exenciones específicas y deducciones aplicables a ciertos ingresos de no residentes.
• Las prácticas relativas a tributación de no residentes, como créditos fiscales, exención de ingresos extranjeros, deducción de impuestos extranjeros, tratados fiscales, reglas de subcapitalización, precios de transferencia y transparencia.
• Las obligaciones tributarias de personas no residentes respecto a ingresos, retenciones, tratados fiscales, ganancias de capital, dividendos, intereses, regalías y reporte en el país de residencia.
• Los principios clave de tributación de empresas: residencia fiscal, establecimiento permanente, tributación basada en fuente o renta mundial, estructuras corporativas, planificación fiscal y precios de transferencia.
• La importancia de los tratados para evitar la doble imposición en empresas.
• El impuesto de sociedades y su impacto en decisiones de ubicación, operaciones y activos.
• Los regímenes fiscales especiales y sus incentivos para determinadas actividades.
• El reporte país por país como parte de las iniciativas BEPS.
• Los desafíos de las empresas en tributación internacional, como complejidad regulatoria, doble imposición, precios de transferencia, BEPS, reporte país por país, riesgos reputacionales, economía digital e impuestos indirectos.
• Las estrategias de mitigación y gestión para empresas, como asesoramiento especializado, planificación proactiva, transparencia, tecnología, documentación, cumplimiento y revisión de tratados fiscales.
• Las normas y prácticas aplicables a empresas no residentes, incluyendo tributación basada en la fuente, establecimiento permanente, tratados, ganancias de capital e impuestos específicos por industria o actividad.
• Las obligaciones de documentación y cumplimiento de empresas no residentes.
• La determinación de presencia fiscal mediante establecimiento permanente.
• La documentación de precios de transferencia para demostrar operaciones a precios de mercado.
• La conservación de información financiera y contable para inspección de autoridades fiscales.
• La cooperación internacional y el intercambio de información entre jurisdicciones.
• El concepto de paraíso fiscal y su relación con baja o nula imposición, confidencialidad bancaria y secreto corporativo.
• El impacto de los paraísos fiscales en la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios.
• Las medidas para contrarrestar el uso de paraísos fiscales, como transparencia, intercambio de información, listas negras y grises, reforma fiscal global y políticas antiabuso.
• Los principales paraísos fiscales mencionados en el curso, como Islas Caimán, Bermudas, Luxemburgo, Suiza, Singapur, Panamá, Irlanda, Países Bajos, Bahamas y Barbados.
• La aplicación de BEPS mediante estructuras de propiedad intelectual, regalías, deducciones y traslado de beneficios.
• Los efectos de los paraísos fiscales en la reducción de ingresos públicos, competencia fiscal nociva, inequidad fiscal y distorsión económica.
• Las iniciativas globales para combatir paraísos fiscales, como proyecto BEPS, Estándar Común de Reporte, intercambio de decisiones tributarias previas e iniciativas de transparencia corporativa.
• El principio de universalidad o renta mundial como base para gravar todos los ingresos del contribuyente, sin importar dónde se generen.
• La diferencia entre principio de universalidad y principio de territorialidad.
• La declaración de ingresos globales en personas y organizaciones.
• Los créditos por impuestos extranjeros como mecanismo para evitar doble imposición.
• Los convenios para evitar la doble imposición y el intercambio de información entre jurisdicciones.
• La aplicación del principio de universalidad en personas mediante declaración de ingresos globales, créditos fiscales y tratados fiscales.
• La aplicación del principio de universalidad en organizaciones mediante declaración de ingresos corporativos globales, sistemas de exención o crédito y reglas CFC.
• Las estrategias de cumplimiento frente a la renta mundial, como gestión administrativa, planificación fiscal internacional y asesoramiento especializado.
• Las ventajas y desventajas del principio de universalidad.
• Las ventajas y desventajas del principio de territorialidad.
• Los desafíos en la aplicación del principio de universalidad, como doble imposición, diferencias entre regímenes fiscales, cumplimiento, evasión, elusión y acceso a información.
• Las medidas para mitigar esos desafíos, como tratados, créditos fiscales, tecnología, digitalización, armonización normativa, estándares de reporte y cooperación internacional.
• El concepto de tratados fiscales internacionales como acuerdos bilaterales o multilaterales para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal.
• Los elementos clave de los tratados internacionales: ámbito de aplicación, definiciones, establecimiento permanente y asignación de derechos de imposición.
• Los métodos para eliminar la doble imposición: crédito fiscal, exención, deducción y tasa promedio.
• Las ventajas y desventajas de cada método para eliminar o mitigar la doble imposición.
• El principio de plena competencia en precios de transferencia.
• Las directrices de la OCDE sobre precios de transferencia.
• Los acuerdos previos de precios de transferencia —APA—.
• Los requisitos de documentación y divulgación en precios de transferencia.
• Las características comunes de las legislaciones locales sobre precios de transferencia, como documentación, inspecciones, ajustes, disposiciones antiabuso y penalidades.
• Los métodos tradicionales de transacción: precio comparable no controlado, costo adicionado y precio de reventa.
• Los métodos basados en el beneficio: partición de beneficios y margen neto de la transacción.
• Las consideraciones para seleccionar el método de precios de transferencia más apropiado.
• La importancia de la comparabilidad y documentación en precios de transferencia.
• Los requisitos de documentación: archivo maestro, archivo local e informe país por país.
• Las estrategias para cumplir con precios de transferencia, como política coherente, procedimientos internos de datos, análisis funcional, análisis de comparabilidad, preparación de archivos, uso de software, asesoramiento, auditorías y capacitación.
• La definición de planificación fiscal internacional como herramienta para optimizar legalmente la carga tributaria global.
• Las estrategias legales de optimización fiscal, como estructuración corporativa eficiente, financiamiento estratégico, propiedad intelectual, precios de transferencia, utilización de pérdidas fiscales, tratados y cumplimiento transparente.
• Las iniciativas BEPS relacionadas con economía digital, mecanismos híbridos, normas CFC, deducciones de intereses, abuso de tratados, transferencia de riesgos, valoración de intangibles, resolución de disputas e instrumento multilateral.
• Las consideraciones éticas de la planificación fiscal agresiva, como equidad fiscal, responsabilidad social corporativa, impacto en servicios públicos, transparencia y confianza en el sistema tributario.
• Los riesgos de la planificación fiscal agresiva: legal, reputacional, costos inesperados, riesgo operativo y riesgo de cumplimiento.
• Las estrategias de mitigación frente a la planificación fiscal agresiva, como transparencia, evaluación continua de riesgo fiscal, colaboración con autoridades y compromiso con planificación fiscal ética.
• La metodología para calcular la tasa efectiva de impuestos —TEI—.
• La fórmula de la TEI como total de impuestos pagados dividido entre ingresos antes de impuestos, multiplicado por cien.
• Las consideraciones para calcular la TEI en contextos internacionales, como diferencias legislativas, variaciones en base imponible, tratados fiscales e incentivos sectoriales.
• Las estrategias para comparar tasas efectivas, como uso de estudios especializados, análisis de casos específicos y consulta con expertos.
• El impacto de la TEI en decisiones de inversión, planificación fiscal estratégica, riesgo y rendimiento.
• El efecto de la TEI en la ubicación de empresas, centros de operaciones, reestructuraciones corporativas, competitividad internacional y atracción de inversión extranjera directa.
• El impacto potencial de reformas fiscales internacionales, como impuesto mínimo global, digitalización de la economía y reducción de oportunidades para planificación fiscal agresiva.

Requisitos

• Conocimientos básicos de tributación, contabilidad, finanzas, lectura comprensiva y análisis de información, además de disposición para interpretar normas fiscales, comparar jurisdicciones, analizar operaciones internacionales simples y comprender conceptos relacionados con residencia fiscal, doble imposición, tratados, precios de transferencia y planificación fiscal internacional.