NIE-2.d.ii-001 Impuestos Directos I

El curso “Impuestos Directos I” introduce al estudiante en el estudio de los tributos que gravan directamente la renta, el patrimonio y la capacidad económica de personas y organizaciones. Está alineado con la NIE-2.d.ii-001 de IFAC, cuyo resultado de aprendizaje es preparar los cálculos de impuestos directos e indirectos para personas y organizaciones.

A lo largo del curso, se analizan los principios que sustentan la imposición directa, las diferencias entre impuestos directos e indirectos, la estructura del sistema tributario, los principales impuestos directos, el hecho imponible, la base imponible, la base liquidable, las deducciones, bonificaciones e incentivos fiscales. También se estudia el proceso de liquidación del impuesto, la determinación de cuotas tributarias, las obligaciones formales, las declaraciones tributarias, los pagos a cuenta, las retenciones, los procedimientos de gestión tributaria, los regímenes especiales y diversos casos prácticos. Al finalizar, los estudiantes estarán en capacidad de identificar los elementos básicos de un impuesto directo, calcular bases y cuotas tributarias, aplicar deducciones y bonificaciones, reconocer obligaciones formales y resolver ejercicios básicos de liquidación tributaria.

¿Qué aprenderás?

• El concepto de imposición directa y su relación con la renta, el patrimonio y la capacidad económica del contribuyente.
• Los principios fundamentales aplicables a los impuestos directos, como equidad, certidumbre, conveniencia, eficiencia y simplicidad.
• La diferencia entre equidad horizontal y equidad vertical dentro del sistema tributario.
• La importancia de la claridad, previsibilidad, publicidad y estabilidad de las normas fiscales.
• El principio de conveniencia como base para diseñar impuestos prácticos, eficientes y fáciles de cumplir.
• El principio de eficiencia como criterio para recaudar ingresos públicos con el menor costo económico posible.
• El principio de simplicidad como medio para facilitar el cumplimiento tributario y reducir cargas administrativas.
• La diferencia entre imposición directa e imposición indirecta.
• Las características de los impuestos directos en cuanto a incidencia, elasticidad, equidad, administración y cumplimiento.
• Las características de los impuestos indirectos y su relación con el consumo, la producción o el uso de bienes y servicios.
• La historia y evolución de los impuestos directos desde civilizaciones antiguas hasta los sistemas fiscales modernos.
• El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como tributo directo y personal que grava la renta anual de los individuos.
• Los tipos de ingresos que pueden integrar la renta de una persona física, como salarios, intereses, dividendos, ganancias patrimoniales y actividades económicas.
• La forma de determinar la base imponible en el impuesto sobre la renta de personas físicas.
• La aplicación de deducciones, exenciones, retenciones y pagos a cuenta en el cálculo del impuesto.
• El Impuesto sobre la Renta de Sociedades como tributo directo que grava los beneficios de entidades jurídicas.
• La determinación de la base imponible empresarial a partir de ingresos, gastos deducibles y ajustes fiscales.
• La aplicación de tasas impositivas, pagos a cuenta y reglas de transparencia fiscal o precios de transferencia.
• El Impuesto sobre el Patrimonio como tributo directo que grava el valor neto de los bienes y derechos de una persona.
• La forma de calcular el patrimonio neto considerando bienes, derechos, deudas, exenciones y mínimos exentos.
• Los objetivos del impuesto sobre el patrimonio, como redistribución de riqueza, recaudación fiscal y desincentivo a la acumulación improductiva.
• Los principales impuestos directos y sus características, incluyendo renta de personas físicas, renta de sociedades, patrimonio, sucesiones, donaciones y ganancias de capital.
• El concepto de hecho imponible como evento o circunstancia definida por la ley que genera la obligación tributaria.
• Los elementos del hecho imponible, como sujeto activo, sujeto pasivo, base imponible y cuota tributaria.
• Los tipos de hechos imponibles en impuestos sobre la renta, patrimonio, valor agregado, sucesiones, donaciones y transacciones financieras.
• El concepto de base imponible como valor sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto.
• Las formas de determinación de la base imponible, como valor de mercado, ingresos netos, valor agregado y cantidad física.
• Los métodos de determinación de la base imponible: estimación directa, estimación objetiva y estimación indirecta.
• La importancia de una correcta base imponible para la equidad, eficiencia, transparencia y certidumbre tributaria.
• El concepto de base liquidable como resultado de aplicar deducciones, bonificaciones o reducciones a la base imponible.
• La diferencia entre hecho imponible, base imponible y base liquidable.
• La aplicación de deducciones generales y personales en impuestos directos.
• La importancia de las deducciones para ajustar la carga tributaria a la capacidad económica real del contribuyente.
• Ejemplos de deducciones generales, como gastos profesionales, vivienda habitual, planes de pensiones y donativos.
• Ejemplos de deducciones personales, como mínimo personal y familiar, discapacidad y circunstancias excepcionales.
• La diferencia entre reducciones y bonificaciones dentro del cálculo tributario.
• Las reducciones como ajustes aplicables sobre la base imponible o liquidable.
• Las bonificaciones como disminuciones aplicadas directamente sobre la cuota íntegra del impuesto.
• El concepto de incentivos fiscales como beneficios otorgados para promover actividades económicas, sociales o ambientales.
• Los tipos de incentivos fiscales, como deducciones, tasas reducidas, amortizaciones aceleradas, bonificaciones, exenciones y diferimientos fiscales.
• Los objetivos de los incentivos fiscales, como estimular inversión, promover políticas sociales, apoyar desarrollo regional e impulsar innovación.
• Los desafíos de los incentivos fiscales, como eficiencia, equidad, complejidad administrativa e impacto en la recaudación.
• El proceso de liquidación de un impuesto directo.
• La determinación de la base imponible como primer paso del cálculo tributario.
• La aplicación de la tarifa del impuesto para obtener la cuota íntegra.
• La aplicación de deducciones y bonificaciones para obtener la cuota líquida.
• La compensación de pérdidas, deducciones anteriores, retenciones y pagos a cuenta.
• La determinación de la cuota a pagar o del saldo a favor del contribuyente.
• El concepto de cuota íntegra como importe inicial resultante de aplicar el tipo impositivo a la base liquidable.
• La diferencia entre tarifa proporcional y tarifa progresiva.
• El cálculo de cuotas por tramos progresivos.
• La aplicación de deducciones y bonificaciones sobre la cuota íntegra.
• El concepto de cuota líquida como resultado de restar deducciones y bonificaciones permitidas.
• El concepto de cuota a pagar como monto final que el contribuyente debe abonar al fisco.
• La diferencia entre cuota íntegra, cuota líquida y cuota a pagar.
• Las obligaciones de documentación y registro en la liquidación de impuestos directos.
• La importancia de conservar soporte documental, facturas, contratos, comprobantes, registros contables y documentos fiscales.
• La revisión interna de declaraciones tributarias antes de su presentación.
• La atención de requerimientos de información por parte de la administración tributaria.
• Los procedimientos de inspección y auditoría fiscal.
• La obligación de presentar declaraciones tributarias como base para la liquidación del impuesto.
• Los aspectos técnicos de las declaraciones tributarias, como plazos, información requerida, formato, medio de presentación y periodicidad.
• Las consecuencias del incumplimiento, como sanciones, multas, intereses de mora y procedimientos de verificación.
• El concepto de pagos a cuenta como anticipos del impuesto estimado.
• El concepto de retenciones como importes descontados por un tercero y enterados a la administración tributaria.
• El papel de pagos a cuenta y retenciones en la distribución de la carga fiscal y la reducción del riesgo de incumplimiento.
• Los procedimientos de gestión tributaria relacionados con la declaración de impuestos.
• La preparación de documentación, cumplimiento de formularios, cálculo del impuesto, presentación, pago o solicitud de devolución.
• Los procedimientos de pago del impuesto, incluyendo plazos, modalidades de pago, comprobantes, devoluciones y gestión de discrepancias.
• Los procedimientos de verificación y control de declaraciones tributarias.
• La gestión de incumplimientos y discrepancias entre contribuyente y administración tributaria.
• Los procedimientos de devoluciones y compensaciones cuando existen saldos a favor.
• El proceso de comprobación tributaria, desde la selección hasta la resolución y notificación.
• El proceso de investigación tributaria ante posibles irregularidades o infracciones fiscales.
• Los procedimientos sancionadores por declaraciones tardías, pagos insuficientes, declaraciones inexactas o falta de documentación.
• Los regímenes fiscales especiales para pequeñas y medianas empresas —PYMES—.
• Los beneficios de regímenes especiales, como tasas reducidas, deducciones específicas, simplificación de declaraciones e incentivos a la inversión.
• El régimen de módulos como sistema simplificado basado en indicadores objetivos.
• Las ventajas del régimen de módulos, como simplificación administrativa, previsibilidad fiscal y menor carga de cumplimiento.
• Las desventajas del régimen de módulos cuando el cálculo objetivo puede generar una carga mayor que la estimación directa.
• El régimen de atribución de rentas aplicable a entidades sin personalidad jurídica.
• La transparencia fiscal en el régimen de atribución de rentas.
• Las obligaciones de las entidades y miembros bajo regímenes de atribución de rentas.
• La aplicación práctica de cálculos de ISR para personas físicas.
• La aplicación práctica de cálculos de ISR para sociedades.
• La aplicación práctica de regímenes especiales para PYMES.
• La aplicación práctica del régimen de módulos.
• La aplicación práctica del régimen de atribución de rentas.
• La aplicación práctica del impuesto al patrimonio para sociedades PYMES y personas físicas.

Requisitos

• Conocimientos básicos de contabilidad, tributación, matemática financiera básica y lectura comprensiva, además de disposición para analizar normas fiscales, interpretar conceptos tributarios, organizar información documental y resolver ejercicios prácticos de cálculo de impuestos directos.